Невыплата соцпособий: чем это грозит работодателю?
Невыплата соцпособий: чем это грозит работодателю?
Бывают ситуации, когда сотруднику нужно оплатить больничное пособие или декретные, но денег на это у работодателя нет. Чаще всего с этим сталкивается малый бизнес.
Напомним, что компания должна назначить сотруднику пособие в течение 10 календарных дней со дня представления им необходимых документов, а выплатить вместе с ближайшей зарплатой*(1).
Недавно ФСС России выпустил письмо*(2), которое предназначено в большей степени для работников организаций и содержит рекомендации о том, как им действовать в ситуации, если работодатель не выплачивает причитающиеся им суммы социальных пособий.
Разберемся, с какими последствиями могут столкнуться работодатели в результате такой «экономии».
Пособие с процентами
Если организация своевременно не выплатила сотруднику начисленное пособие, то она должна будет перечислить ему еще и проценты за эту задержку*(3) (подробнее об их расчете читайте на с. 37). При этом причины, по которым деньги работнику не были выплачены в срок (тяжелое финансовое положение компании, приостановление операций по счетам и т.д.), никакого значения не имеют.
Иными словами, проценты за задержку выплаты пособия должны быть перечислены человеку в любом случае.
Обратите внимание: несмотря на то, что сумма этой компенсации, как правило, невелика, ее невыплата — это нарушение трудового законодательства и основание для привлечения работодателя к административной ответственности.
Пример
Работник принес больничный листок в бухгалтерию 28.05.2012. Выплата зарплаты в организации установлена 20-го и 5-го числа каждого месяца.
Следовательно, компания должна рассчитать ему пособие не позднее 07.06.2012 (в этот день истекает десятидневный срок), а выплатить не позднее 20.06.2012.
С 21 июня на невыплаченную часть пособия ежедневно будут начисляться проценты в размере не менее 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России.
Кстати, недавно в законодательство внесли поправки*(4), благодаря которым сотрудникам станет проще взыскивать задолженность с работодателей. На все причитающиеся им суммы выплат (включая зарплату, компенсации, пособия и т.д.) работники смогут получить судебный приказ, являющийся одновременно исполнительным документом*(5).
Ответственность: от материальной до уголовной
Материальная ответственность компании перед работником — еще полбеды.
Необходимо учитывать, что за любое (то есть даже самое незначительное) нарушение трудового законодательства организацию могут привлечь к административной ответственности и оштрафовать на сумму от 30 000 до 50 000 рублей или приостановить ее деятельность на срок до 90 суток*(6).
В частности, если компания своевременно не оплатила работнику больничный листок, налицо нарушение статьи 183 Трудового кодекса.
Для должностных лиц компании за подобные нарушения тоже предусмотрена административная ответственность: штраф на сумму не более 5000 рублей, а при повторном нарушении — дисквалификация на срок от одного года до трех лет.
В «особо тяжелых» случаях руководителя организации можно привлечь даже к уголовной ответственности*(7).
Так, если пособие работнику не выплачивается более двух месяцев (или оно оплачено лишь частично, и при этом просрочка превышает трехмесячный срок), то директора компании можно привлечь к уголовной ответственности, которая предусматривает существенные штрафы или даже лишение свободы на срок до пяти лет с дисквалификацией.
Обратите внимание: в отличие от материальной ответственности (проценты за задержку выплаты), которая наступает в любом случае, привлечение к уголовной ответственности возможно, только если будет установлено, что деньги работнику не выплачены из-за личной заинтересованности руководителя.
Если денег не хватает
Часто бывает так, что из-за тяжелого финансового положения у организации просто не хватает денег на выплату работнику пособия, особенно если речь идет о больших суммах (как правило, это касается пособий по беременности и родам). Что фирме делать в этой ситуации?
Закон предусматривает, что, если у организации нет средств для оплаты пособий, она должна обратиться за ними в ФСС России*(8). По общему правилу фонд перечисляет необходимую сумму в течение 10 календарных дней с момента представления компанией всех необходимых документов.
Но к этому варианту все же стоит прибегать только в самых крайних случаях. Дело в том, что ФСС России имеет полное право сначала провести проверку организации (в т.ч. выездную) и только по ее результатам принять решение о выделении средств*(9).
То есть в данном случае существует риск, что компания не только не успеет выплатить сотруднику всю сумму пособия в срок, но и, вполне возможно, понесет дополнительные расходы, связанные с оплатой доначислений в результате проверки.
Пример
В апреле работнице начислено пособие по беременности и родам в сумме 154 000 руб., срок его оплаты — 5 мая. Страховые взносы в ФСС России за апрель составили 54 000 руб.
Следовательно, перерасход по страховым взносам в ФСС России за апрель составил:
54 000 — 154 000 = -100 000 руб.
Компания смогла оплатить из собственных средств (за счет страховых взносов) только часть пособия — 54 000 руб. и поэтому обратилась за возмещением недостающей суммы в отделение ФСС России по месту своего учета. Допустим, фонд перечислил недостающую сумму (100 000 руб.) 10 мая.
Следовательно, в этом случае компания должна выплатить сотруднице оставшуюся часть пособия (100 000 руб.) вместе с процентами за задержку выплаты (5 дней), которые рассчитываются так:
1) 1/300 х 8% (действующая ставка рефинансирования Банка России) = 0,00027;
2) 100 000 руб. х 0,00027 х 5 дн. = 135 руб.
Бухгалтер компании сделал следующие проводки.
Апрель:
Дебет 69-1 субсчет «Расчеты по выплате пособий» Кредит 70
— 154 000 руб. — начислено пособие по беременности и родам;
Дебет 20, 26, 44 и т.д. Кредит 69-1 субсчет «Расчеты по страховым взносам»
— 54 000 руб. — начислены взносы за апрель.
В мае бухгалтер не будет перечислять взносы в ФСС России, а проведет зачет по субсчетам счета 69-1.
Май:
Дебет 69-1 субсчет «Расчеты по страховым взносам» Кредит 69-1 субсчет «Расчеты по выплате пособий»
— 54 000 руб. — зачтена сумма взносов за апрель в счет выплаты пособия;
Дебет 70 Кредит 51
— 54 000 руб. — часть пособия перечислена на счет сотрудницы;
Дебет 51 Кредит 69-1 субсчет «Расчеты по выплате пособий»
— 100 000 руб. — на счет организации поступили средства на выплату пособий от ФСС России;
Дебет 20, 26, 44 и т.д. Кредит 70
— 135 руб. — начислены проценты за задержку выплаты пособия;
Дебет 70 Кредит 51
— 100 135 руб. — оставшаяся часть пособия вместе с процентами перечислена на счет сотрудницы.
Когда пособие оплатит ФСС России
В законе предусмотрены всего лишь две ситуации, когда пособие должен назначить и оплатить непосредственно ФСС России, а не работодатель*(10):
— если у компании нет денег на банковских счетах и имеется картотека неоплаченных расчетных документов;
— если в тот день, когда человек обратился за пособием, его работодатель уже прекратил деятельность.
В этих двух экстраординарных случаях сотрудник со всеми необходимыми документами*(11) может самостоятельно обратиться в то территориальное отделение ФСС России, где зарегистрирован его работодатель.
Процесс получения выплат можно ускорить, если дополнительно представить в фонд документы, которые подтвердят наличие у работодателя открытой картотеки или, например, факт его ликвидации. Если же такие документы отсутствуют, фонд откажет в оплате пособия.
Письмо ФСС России от 7 марта 2012 г. N 15-07-11/12-2451
<...> В случае, если основания для выплаты пособий застрахованному лицу территориальным органом Фонда, установленные частью 4 статьи 13 Закона N 255-ФЗ, документально не подтверждены, и при этом возможность получения указанных сведений исчерпана как застрахованным лицом, так и территориальным органом Фонда, то указанный территориальный орган Фонда не вправе производить назначение и выплату пособий этому застрахованному лицу. <...>
В этом случае у человека остается единственный шанс получить причитающиеся ему деньги — обратиться в суд для установления одного из двух юридических фактов (прекращение деятельности работодателя*(12) или наличие картотеки на его банковских счетах). Если соответствующий юридический факт будет установлен, то ФСС России на основании судебного решения самостоятельно назначит и оплатит пособие.
Обратите внимание: если человек обратился с иском к конкретной организации и суд вынес решение в его пользу, то причитающуюся по этому решению сумму пособия ФСС России оплачивать не будет. Это должен сделать именно ответчик (т.е. организация-работодатель).
эксперт по финансовому законодательству
Экспертиза статьи:
Ольга Петрова, консультант отдела Правового департамента ФСС России
*(1) ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее — Закон N 255-ФЗ)
*(2) письмо ФСС России от 07.03.2012 N 15-07-11/12-2451
*(3) ст. 236 ТК РФ
*(4) Федеральный закон от 23.04.2012 N 35-ФЗ
*(5) ст. 121 ГПК РФ
*(6) ст. 5.27 КоАП РФ
*(7) ст. 145.1 УК РФ
*(8) ч. 2, 3 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ
*(9) ч. 4 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ
*(10) ч. 4 ст. 13 Закона N 255-ФЗ
*(11) ч. 5, 6 ст. 13 Закона N 255-ФЗ
*(12) Образец заявления в суд об установлении в порядке особого производства факта, имеющего юридическое значение, содержится в приложении к письму ФСС России от 07.03.2012 N 15-07-11/12-2451.
Еще статьи из этого раздела
- Пенсии-2022: индексация, беззаявительный и автоматический порядок назначения, информирование и другие поправки
- Самые популярные бизнес-расходы транспортной фирмы и как их сократить
- Цифровой рубль как новая форма национальной валюты: планы Банка России по его внедрению
- Диспансеризация: права работников vs обязанности работодателей
- Риск-ориентированный подход: приоритет реформы госконтроля