Налоговый учет подарков и матпомощи

Руководство компании может поощрять сотрудников не только премиями, но и подарками или выдачей материальной помощи. Такие проявления щедрости порой вызывают много вопросов у налоговиков по расчету базы при УСН. Поэтому важно правильно оформить документы на выдачу денег и подарков, чтобы включить их в состав расходов.

Подарки сотрудникам

Затраты на подарки работникам не предусмотрены Налоговым кодексом, поэтому в расход не принимаются*(1). По общему правилу компания с объектом «доходы минус расходы» не учитывает стоимость подарков при расчете налога по УСН.

Однако сотрудник может получить подарок от компании не только к празднику или памятной дате, но и за успехи в трудовой деятельности. В этом случае награждение будет носить стимулирующий характер и входить в систему оплаты труда. Способы поощрений должны быть прописаны в коллективном или трудовом договоре*(2). Если эти условия соблюдены, суммы подарков можно учесть в расходах при налогообложении как выплаты за производственные достижения*(3). При этом на стоимость подарка нужно начислить страховые взносы и удержать НДФЛ, если подарок стоит дороже 4000 рублей.

Пример
Коллективным договором компании предусмотрено дарение сотрудникам бытовой техники за высокие трудовые показатели. В июне 2011 г. за перевыполнение плана по производству деталей мастер цеха получил в подарок микроволновую печь стоимостью 5200 руб. В приказе на поощрение указано, что подарок получен за производственную деятельность, и дана ссылка на пункт коллективного договора.

Бухгалтер компании при расчете налога по итогам года учел стоимость микроволновой печи как расходы на оплату труда. В базу по страховым взносам стоимость печи войдет в полном объеме (5200 руб.), НДФЛ нужно будет удержать с суммы, превышающей 4000 руб., т.е. с 1200 руб.

Материальная помощь

С материальной помощью ситуация сложнее. Суммы помощи не считаются расходами на оплату труда, даже если это предусмотрено трудовым (коллективным) договором и локальными актами*(4). Такой позиции придерживаются чиновники Минфина России*(5).

Налоговики также считают, что материальная помощь выдается сотруднику для личных нужд и не является оплатой труда*(6). Нетрудовые выплаты не включаются в расход при расчете налога на прибыль*(7), значит, и базу по налогу на «упрощенке» не уменьшают*(8).

Однако материальную помощь можно отнести к трудовым выплатам, если у работодателя есть обязанность выплачивать ее*(9) и если эта выплата мотивирует работников к улучшению показателей трудовой деятельности. Это будет экономическое обоснование, и суммы помощи можно будет включить в расходы при расчете налога по УСН. При этом условия выплаты нужно прописать в трудовом (коллективном) договоре или другом локальном нормативном акте компании*(10).

Пример
Коллективным договором компании предусмотрена выплата материальной помощи сотрудникам производственного отдела по итогам квартала для поддержания высоких показателей работы. Материальную помощь не получают те сотрудники, у которых за квартал зафиксировано более одного замечания или нарушения трудовой дисциплины.

Мастера производственного отдела по итогам II квартала получили материальную помощь. Замечаний и нарушений у них не было, поэтому вся сумма выплаченных денег учитывается при расчете авансового платежа и налога по УСН за год.

Если компании придется отстаивать свою позицию в суде, то можно рассчитывать на поддержку арбитров при условии, что все необходимые документы подтверждают трудовую направленность и стимулирующий характер оказанной помощи*(11). Если нужных документов нет или материальная помощь в них определена как выплата социального характера, судьи вынесут решение в пользу налоговых органов и нужно будет доначислить налог*(12).

Премия — избавление от проблем

Также возникает много вопросов по поводу включения в состав расходов при расчете налога по УСН затрат на приобретение основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал от учредителя. Необходимо помнить, что организация, применяющая УСН, при расчете налога уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение основных средств. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитываются только по оплаченным основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности.

Еще статьи из этого раздела

• Пенсии-2022: индексация, беззаявительный и автоматический порядок назначения, информирование и другие поправки
• Самые популярные бизнес-расходы транспортной фирмы и как их сократить
• Цифровой рубль как новая форма национальной валюты: планы Банка России по его внедрению
• Диспансеризация: права работников vs обязанности работодателей
• Риск-ориентированный подход: приоритет реформы госконтроля